合併財務報表8個步驟

合併財務報表八步法包括資產負債表項目抵銷、利潤表和利潤分配表項目抵銷、母子公司內部業務的抵銷、內部積欠款項的抵銷、子公司被抵銷的盈餘公積中屬於母公司的部分的恢復、各項減值準備的抵銷、對應科目的抵銷以及特殊的抵銷分錄八個步驟。

合併財務報表的編制(8個步驟)

1、調整評估增值/減值(計入“ 資本公積 ”)

2、評估增值/減值的後續變動

3、計算調整後的淨利潤

=賬面淨利潤(子公司)±評估增值或減值對淨損益的影響±因遞延所得税負債(資產)轉回而影響的所得税費用

4、計算調整後的未分配利潤

=年初未分配利潤(調整後)±調整後的淨利潤或淨虧損-子公司的利潤分配項目等(分配股利、提取盈餘公積)

5、成本法→權益法(3補1調)

其中，3補是指：

被投資單位實現淨利潤時，投資方

借：長期股權投資

貸：投資收益

被投資方實現其他綜合收益時，投資方

借：長期股權投資

貸：其他綜合收益

被投資方實現其他權益變動時

借：長期股權投資

貸：資本公積

1調是指：

被投資單位宣告現金股利時，把成本法的分錄調整為權益法的分錄的調整分錄

借：投資收益

貸：長期股權投資

6、計算調整後的長期股權投資

7、抵權益

借：股本(實收資本)

資本公積( 調整後的金額 )

其他綜合收益

盈餘公積

未分配利潤( 調整後的金額 )

商譽( 借方差額 )

貸：長期股權投資( 母公司 )

少數股東權益(子公司所有者權益×少數股東投資持股比例 )

8、抵損益

借：投資收益( 調整後的淨利潤×持股比例 )

少數股東損益 ( 調整後的淨利潤×少數股東投資持股比例)

年初未分配利潤( 已知 )

貸：提取盈餘公積

對所有者(或股東)的分配

年末未分配利潤( 調整後的未分配利潤)

一、合併報表的步驟

（1）檢查並調整母、子公司會計報表中可能存在的誤差和遺漏。

（2）抵消企業集團內部交易的未實現損益。

（3）抵消子公司因實現淨利潤而提取的法定盈餘公積、和任意盈餘公積。

（4）抵消母公司從子公司取得的投資收益和收到的股利，並將母公司對子公司股權投資賬户餘額調整至期初數。

（5）抵消年初母公司對於子公司股權投資賬户和子公司所有者權益各賬户的餘額，並將兩者的差額確認為合併價差若有少數股權，還要確認相應部分的少數股東權益。

（6）將合併價差分解為子公司淨資產公允價值與賬面價值的差額和商譽，並在其有效年限內加以分配和攤銷。我國《合併會計報表暫行規定對合並價差不作選擇的分解、分配和攤銷，而是直接列於合併資產負債表中的“”長期投資“”薦下。

（7）若有少數股權，在合併工作底稿上確立當年屬於少數股東的子公司淨利潤，應相應增加少數股東權益。

（8）抵消母、子公司間的應收應付等往來項目。會計電算化條件下，用户根據合併會計報表的要求，定義好合並會計報表的有關條件，軟件根據定義時設計的數據傳遞、數據計算公式等自動完成合並會計報表工作。軟件能夠自動扣除各公司之間的內部往來、內部投資等的影響，能夠對某些報表項目進行必要的抵銷處理。