銀行函證的重要性

一、高度重視銀行函證及回函工作

銀行函證及回函，是註冊會計師在獲取被審計單位授權後，直接向銀行業金融機構發出詢證函，銀行業金融機構針對所收到的詢證函，查詢、核對相關信息並直接提供書面回函的過程。銀行函證及回函工作是夯實市場主體會計信息質量、防範金融風險、維護市場秩序的重要途徑。銀行函證是註冊會計師獨立審計的核心程序之一，銀行函證回函對於註冊會計師在審計工作中識別財務報表錯誤與舞弊行為至關重要。規範銀行函證回函工作，有利於銀行業金融機構加強內部控制、防範風險。

註冊會計師和銀行業金融機構應當充分認識銀行函證及回函工作的重要性。註冊會計師應當充分履行職責，在銀行業金融機構回函的基礎上，審慎考慮實施函證獲取的審計證據是否充分、適當、可靠。銀行業金融機構應當加強內部控制，切實防範風險、承擔社會責任、提升服務意識，高度重視並做好銀行函證的回函工作。

二、強化銀行函證及回函工作管理

註冊會計師應當按照中國註冊會計師審計準則的要求實施銀行函證程序。在實施時，註冊會計師應當根據具體業務的需要，從《銀行函證及回函工作操作指引》（以下簡稱操作指引）中選擇適當的銀行詢證函格式，並嚴格按照操作指引的要求操作、填寫。註冊會計師應當對銀行詢證函（包括回函）中所列信息嚴格保密，僅用於執業目的。

銀行業金融機構應當規範銀行函證回函工作，嚴格按照本通知要求及操作指引進行回函。銀行業金融機構應當嚴格按照操作指引要求提供資金池等創新業務相關信息。

銀行業金融機構應當明確業務牽頭部門和各函證事項的業務主管部門，建立統一牽頭、分工負責的內部管理機制和工作流程，完善對函證回函工作的內部控制，對回函信息的真實性、準確性負責有效實施授權和制衡機制，分離不相容的職責加強回函用章管理，明確回函用章，鼓勵使用有防偽功能的電子印章按照操作指引要求，認真校驗詢證函印章加強回函的複核控制，建立完備的回函操作記錄進一步通過內部審計、內控評價等方式對回函工作進行內部監督和問責。